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베트남 EOR, 고정사업장(PE)이 생기나요?

작성자 Nguyễn Quốc Trung — 부사장 · 업데이트

베트남 근로자를 베트남 현지의 독립 법인인 EOR을 통해 고용하는 것만으로는 보통 외국 기업에 고정사업장(permanent establishment — PE)이 생기지 않습니다. 베트남에서 사용자(고용주)로 이름을 올리고 노동·보험·세무 의무를 지는 주체가 해외 모회사가 아니라 그 EOR 법인 자체이기 때문입니다. 다만 결론이 절대적인 것은 아닙니다. 법인세법 제67/2025/QH15호(제2조 제3항, 2025년 10월 1일 시행)와 이중과세방지협정을 안내하는 시행규칙 제95/2026/TT-BTC호(제14조 제2항, 2026년 7월 1일 시행)에 따라, 근로자가 실제로 무슨 일을 누구를 위해 하는지에 따라 PE가 성립할 수 있습니다.

이 글은 베트남에서 EOR로 인력 고용을 검토 중인 외국 기업과 그 세무·법무 부서를 위한 것입니다. 내용은 2026년 9월까지 시행 중인 문서를 반영하며, EOR 모델에서도 PE가 성립할 수 있는 경우까지 함께 다룹니다. 이는 일반적인 법령 정보로, 개별 상황에 대한 세무 자문을 대신하지 않습니다.

베트남의 고정사업장(PE)은 어떻게 정의되나요?

베트남의 고정사업장은 구분해야 할 두 개의 정의 층위가 있습니다. 국내법 층위는 법인세법 제67/2025/QH15호 제2조 제3항에 있으며, 고정사업장이란 외국 기업이 이를 통해 베트남에서 활동의 일부 또는 전부를 수행하는 생산·사업 시설로서 a부터 e까지 여섯 개 유형을 포함하고, 그중 용역 제공 시설에는 일수 기준이 붙지 않습니다. 두 번째 층위는 이중과세방지협정에 따른 것으로 — 시행규칙 제95/2026/TT-BTC호 제14조 제2항 — 베트남과 협정을 체결한 국가의 거주자 기업에만 적용되고 범위가 더 좁습니다. 고정된 사업장소가 있거나, 12개월 중 183일을 초과해 용역을 제공하거나, 종속대리인이 있어야 합니다.

정의 층위근거 문서시간 기준적용 대상
국내법법인세법 제67/2025/QH15호 제2조 제3항용역 제공 시설은 일수 기준 없음모든 외국 기업
조세조약시행규칙 제95/2026/TT-BTC호 제14조 제2항용역 시설은 12개월 중 183일 초과해야 함베트남과 협정을 체결한 국가의 거주자 기업만

국내법은 고정사업장을 여섯 개 유형으로 열거합니다:

EOR 모델에서 핵심이 되는 부분은 c)항으로, 원문은 이렇습니다: "자문 용역을 포함하여 피고용인 또는 그 밖의 조직·개인을 통해 제공하는 용역 제공 시설." 국내법은 용역 제공 시설에 일수 기준을 두지 않으므로, 여러 자료가 모든 경우에 183일 기준을 일률적으로 적용하는 것은 정확하지 않습니다 — 183일은 조세조약의 규칙일 뿐입니다. 법인세법 제67/2025/QH15호는 2025년 10월 1일부터 시행되어 2008년 법인세법을 대체했으므로, 현행 근거는 2025년판입니다.

베트남 근로자를 EOR로 고용하면 외국 기업에 PE가 생기나요?

베트남 근로자를 베트남 법인인 EOR로 고용하는 것 자체는 보통 외국 기업의 고정사업장을 만들지 않습니다. 근로계약을 체결하고 보험을 납부하며 세금을 신고하는 주체가 모회사가 아니라 EOR 법인이므로, 근로자는 모회사의 베트남 내 사무소나 대리인이 아니라 EOR 법인 소속이기 때문입니다. 조세조약도 한 회사가 다른 회사를 지배하거나 그에 지배된다는 사실만으로는 "어느 회사도 상대 회사의 고정사업장이 되지 않는다"고 명시합니다(시행규칙 제95/2026/TT-BTC호 제14조 제2항). 다만 결론은 절대적이지 않으며 근로자가 실제로 하는 업무에 달려 있습니다.

두 가지를 구분해야 합니다. 고정사업장이 없다는 것이 납세 의무가 없다는 뜻은 아닙니다. 법인세법 제67/2025/QH15호 제2조 제2항에 따르면, 베트남에 고정사업장이 없는 외국 기업도 베트남에서 발생한 과세 소득에 대해서는 세금을 냅니다. 즉 PE 문제는 납세 의무의 유무가 아니라 과세 방식과 과세 대상 소득의 범위를 결정합니다. EOR 모델이 어떻게 작동하는지 아직 잘 모른다면 베트남에서 EOR이란 무엇이며 어떻게 작동하는가를 참고하십시오.

EOR을 써도 베트남 내 직원의 활동이 PE를 만드는 경우는 언제인가요?

EOR 모델이라도 다음 세 가지 유형의 상황에서는 모회사에 고정사업장이 생길 수 있습니다. 누가 근로계약에 이름을 올리는지가 아니라 근로자가 실제로 무엇을 하는지가 경계를 가르기 때문이며, EOR이라는 이름 자체가 기준이 되지는 않습니다. 세 가지 유형은 다음과 같습니다:

반대로 조세조약은 고정사업장을 만들지 않는 활동도 열거합니다. 예컨대 물품의 보관·전시만을 위한 경우, 또는 예비적·보조적 활동만을 수행하기 위한 경우입니다(시행규칙 제95/2026/TT-BTC호 제14조 제2항 c호). 경계가 실제 상황에 따라 갈리므로, 외국 기업은 결론을 내리기 전에 자사의 구체적 모델을 세무 자문과 함께 점검해야 합니다.

모회사를 대신해 계약을 체결할 권한이 있는 직원은 종속대리인을 만드나요?

그럴 수 있습니다. 국내법과 조세조약 모두 외국 기업의 이름으로 상시적으로 계약을 협상·체결하는 사람을 대리인·종속대리인을 통한 고정사업장의 징표로 봅니다. 시행규칙 제95/2026/TT-BTC호 제14조 제2항에 따르면, 기업이 베트남에 자기 활동의 전부 또는 대부분을 수행하는 대리인(종속대리인)을 두거나, "그 기업의 이름으로 계약을 상시적으로 협상·체결할 권한"을 가진 사람을 두면 고정사업장이 있는 것으로 봅니다. 국내법도 법인세법 제67/2025/QH15호 제2조 제3항 đ호에서 유사하게 규정합니다.

EOR 모델에서 운영상 유의할 점은 이렇습니다. 근로자가 외국 기업을 위한 내부 전문 업무만 수행하고 모회사의 이름으로 계약을 체결하거나 구속할 권한을 부여받지 않았다면, 그 활동은 "계약 체결 권한이 있는 대리인" 항목에 해당하지 않습니다. 이는 근로계약에 기재된 업무 범위에서 설계해야 할 사항이지 모든 경우에 당연히 성립하는 것은 아니므로, 직위별로 실제에 비추어 점검할 필요가 있습니다.

PE 리스크와 착수 기간에서 EOR은 법인 설립과 어떻게 다른가요?

핵심 차이는 누가 베트남에 존재하는가에 있습니다. 직접 법인을 설립하면 — 자회사나 100% 외국인 투자 법인 — 그 법인 자체가 베트남의 세무상 거주자이자 법인세를 온전히 부담하는 주체이며, 이는 귀사가 능동적으로 만들어 낸 과세상 존재입니다. EOR에서는 기존의 베트남 법인이 사용자로 이름을 올리므로 이 모델은 모회사에 고정된 존재를 스스로 만들지 않고, 인력은 법인 설립에 걸리는 2~6개월 대신 영업일 기준 5~7일 안에 업무를 시작합니다.

시행규칙 제95/2026/TT-BTC호도 외국 모회사와 베트남 법인 사이의 소유나 지배 관계 자체가 어느 쪽에도 고정사업장을 만들지 않는다는 점을 밝힙니다. 모회사가 그 합작 또는 100% 외국인 투자 법인을 통해 고정사업장을 갖는 것으로 보이는 경우는 제14조 제2항 d호의 세 가지 조건 중 하나를 충족할 때뿐입니다 — 그 법인이 모회사의 이름으로 상시적으로 계약을 체결하거나, 상시적으로 모회사를 대신해 물품을 인도하거나, 모회사가 그 법인의 물적·기술적 시설을 시장 가격을 벗어나 처분할 권한을 갖는 경우입니다. 두 방안의 비용 비교는 이 글의 범위를 벗어납니다 — 수수료 구조와 기업이 계산해야 할 항목은 베트남 EOR 서비스 페이지를 참고하십시오.

베트남 근로자를 EOR로 고용할 때 개인소득세와 보험은 누가 부담하나요?

베트남 법인인 EOR로 고용한 베트남 근로자의 경우, 서류상 사용자는 그 법인이므로 EOR 법인이 개인소득세를 원천징수·신고·정산하고, 동시에 납부 기준 임금에 따라 사회보험, 의료보험, 실업보험, 산재·직업병 보험을 납부합니다. 외국 기업은 베트남에서 스스로 사용자 등록, 보험 등록, 개인소득세 신고를 할 필요가 없습니다.

이 부분은 PE 문제와 매우 혼동되기 쉬우므로 두 주체와 두 종류의 세금을 구분해야 합니다. 위 문단의 개인소득세와 보험은 개별 베트남 근로자의 의무로 EOR 법인이 처리하고, 앞의 항들에서 다룬 고정사업장과 법인세는 모회사의 문제입니다. 두 서비스 모델 사이에서 고민 중이라면 EOR과 PEO의 차이를 참고하십시오.

이중과세방지협정은 PE 리스크에 어떤 영향을 주나요?

이중과세방지협정은 베트남과 협정을 체결한 국가의 거주자 기업에만 적용되며, 대체로 국내법보다 고정사업장의 범위를 좁힙니다. 고정된 사업장소가 있거나, 12개월 중 183일을 초과해 용역을 제공하거나, 종속대리인·체결 권한이 있는 대리인이 있어야 합니다. 베트남과 협정이 없는 국가의 기업에는 국내법 정의만 적용되는데, 용역 제공 시설에 일수 기준이 없어 범위가 더 넓습니다.

흔히 혼동해 바로잡아야 할 점이 하나 있습니다. 조세조약상 183일 기준은 회사의 용역 고정사업장을 판정하기 위한 것으로 법인세와 관련되며, 개인을 개인소득세상 거주자로 판정하는 183일 기준과는 전혀 다릅니다. 두 기준은 숫자는 같지만 주체와 세금의 종류가 다릅니다. 고정사업장에 대한 시간 기준은 개별 양자 협정에 따라 다를 수 있으므로, 공통된 숫자 하나를 가져다 쓰지 말고 적용되는 협정을 정확히 확인해야 합니다. 개인의 세무상 거주자 판정 방법은 베트남 PEO 서비스 글에서 다룹니다.

EOR을 이용할 때 Nhan Kiet은 어떻게 적법한 사용자가 되나요?

Nhan Kiet — Nhan Kiet Manpower Supply Company Limited, 세금 코드 0308022768 — 은 베트남 근로자와의 근로계약에 사용자로 이름을 올리는 베트남 법인이므로, 베트남에서의 노동 관계는 해외 모회사가 아니라 Nhan Kiet이 책임집니다. 베트남에는 아직 "employer of record"를 위한 별도 법률이 없기 때문에, Nhan Kiet은 두 개의 법적 틀로 EOR을 운영하며 계약 전에 이를 명확히 정합니다:

베트남 법인이 사용자로 이름을 올리고 베트남에서의 노동 관계를 책임지므로, 근로자는 모회사의 사무소나 대리인이 아니라 Nhan Kiet 소속입니다 — 앞의 항들에서 제시한 PE의 핵심 논리 그대로이며, 다만 최종 결론은 여전히 실제 업무에 달려 있습니다. Nhan Kiet은 허가를 보유한 법인으로 이 업무를 재하도급하지 않습니다. 근로자 파견과 인력 공급의 경계를 자세히 알고 싶다면 인력 공급과 근로자 파견의 차이를, 공급업체를 고르기 전에 꼼꼼히 검증하려면 베트남 Employer of Record 선택 방법을 참고하십시오.

참고 자료

이 글은 방향 설정을 위해 규정을 정리한 것이며, 구체적인 상황은 개별 세무 자문이 필요합니다.

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