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越南 2026 年個人所得稅：新五級稅率表與員工實得薪資

作者 Nguyễn Quốc Trung — 副總經理 · 更新於 2026-09-02

自 2026 稅務年度起，越南的個人所得稅採用新的五級稅率表：月度應稅所得 10,000,000 越南盾以內為 5%，10,000,000 至 30,000,000 越南盾為 10%，30,000,000 至 60,000,000 越南盾為 20%，60,000,000 至 100,000,000 越南盾為 30%，超過 100,000,000 越南盾為 35%（《個人所得稅法》第 109/2025/QH15 號）。扣除額也提高至納稅人每月 15,500,000 越南盾、每名扶養親屬 6,200,000 越南盾（第 110/2025/UBTVQH15 號決議）。

對於在越南聘用員工的外國公司而言，這改變了你員工的實得薪資，以及你每月預扣的稅額。以下各節提供稅率表、扣除額、計算順序、計算範例，以及雇主的預扣與結算義務。

2026 稅務年度的五級稅率表是什麼？

五級稅率表是依《個人所得稅法》第 109/2025/QH15 號、自 2026 稅務年度起生效，套用於員工月度應稅所得的累進級距。它取代了先前的級距，且屬累進制——每一級費率僅適用於落在其級距內的所得部分，而非全額。

• 10,000,000 越南盾以內：5%
• 超過 10,000,000 至 30,000,000 越南盾：10%
• 超過 30,000,000 至 60,000,000 越南盾：20%
• 超過 60,000,000 至 100,000,000 越南盾：30%
• 超過 100,000,000 越南盾：35%

此處的「月度應稅所得」是扣除強制保險與個人扣除額*之後*所剩的數字——而非總薪資。這項區別正是大多數手動計算出錯之處，因此以下的步驟順序至關重要。

新的個人扣除額是多少？

個人（家庭情況）扣除額是在套用稅率表之前，自所得中扣除的固定金額，由第 110/2025/UBTVQH15 號決議為 2026 稅務年度訂定：

• 納稅人每月 15,500,000 越南盾
• 每名已登記扶養親屬每月 6,200,000 越南盾

扶養親屬必須先向稅務機關登記，方可主張該扣除額。因此，一名有一名已登記扶養親屬的居民員工，在計稅前可扣除 15,500,000 + 6,200,000 = 21,700,000 越南盾，此外還須先扣除已移除的強制保險。這些較高的數字提高了開始課稅的起點，並降低了各薪資水平的應納稅額。

從總薪資到稅額的計算順序是什麼？

個人所得稅並非總薪資的固定百分比。它是一連串步驟中的最後一步，且每一步都接續下一步：

• 從總薪資開始——勞動合同中所載的總額。
• 扣除員工的 10.5% 強制保險（社會保險 8% + 健康保險 1.5% + 失業保險 1%），以作為繳費基數的薪資計算，並受法定上限規範。
• 扣除個人扣除額——納稅人 15,500,000 越南盾，加上每名已登記扶養親屬 6,200,000 越南盾。
• 所得結果即為應稅所得。將五級累進級距套用於此，即得出月稅額。

由於扣除額與保險先行扣除，員工只有在所得超過保險加上 15,500,000 越南盾個人扣除額的合併屏障後，才開始繳稅。與其引用單一門檻，以下的計算範例會確切顯示某一薪資的分界落點。你可依上述上限與 2026 年級距，自行逐步核算任何數字。

一份總薪資報價如何變成實得薪資？計算範例

以第一區的一名居民員工為例，總薪資為每月 30,000,000 越南盾、無扶養親屬，薪資期間自 2026 年 7 月 1 日起。

• 總薪資： 30,000,000 越南盾。
• 強制保險（員工 10.5%）： 繳費基數為 30,000,000 越南盾，低於社會保險與健康保險上限 50,600,000 越南盾（第 161/2026/NĐ-CP 號法令），因此 10.5% = 3,150,000 越南盾。
• 保險後所得： 30,000,000 − 3,150,000 = 26,850,000 越南盾。
• 個人扣除額： 納稅人 15,500,000 越南盾，無扶養親屬。
• 應稅所得： 26,850,000 − 15,500,000 = 11,350,000 越南盾。
• 累進課稅： 前 10,000,000 越南盾課 5% = 500,000；其餘 1,350,000 越南盾課 10% = 135,000；稅額合計 = 635,000 越南盾。
• 實得薪資： 30,000,000 − 3,150,000 − 635,000 = 26,215,000 越南盾。

就同一個人而言，雇主的實際總成本為每月 37,050,000 越南盾——總薪資加上法定附加成本（第一區、無扶養親屬、自 2026 年 7 月 1 日起）。員工看到的實得薪資與雇主支付的總額是兩個不同的數字，在你提出聘僱條件時兩者都很重要。

哪些免稅，哪些不免稅？

有幾個項目位於應稅所得之外，而一個常見、卻不可扣除的項目經常造成混淆。

• 伙食津貼： 每月最高 730,000 越南盾免稅。在此上限內的現金伙食津貼不計入應稅所得；超過部分則計入。
• 工會會員會費（保險基數的 0.5%，上限為每月 253,000 越南盾，第 61/QĐ-TLĐ 號決定，自 2025 年 7 月 1 日起）：僅由工會會員繳納，且不可用於個人所得稅扣除。它們減少員工實收的現金，但不減少應稅所得。

請勿將工會會費與工會經費混淆。2% 工會經費（《2024 年工會法》第 50/2024/QH15 號）是一項雇主成本，即使沒有基層工會亦屬強制，以與社會保險相同的薪資基數計算。它從不觸及員工的薪資單，也與其個人所得稅無關。

雇主必須做什麼——每月預扣與年度結算？

雇主是預扣義務人。每個月，你要從員工薪資中扣除計算出的個人所得稅，並連同強制保險繳費一併繳交稅務機關。員工收到淨額；你則代收並轉繳稅款。

在曆年結束後，雇主要為授權其辦理的居民員工進行年度結算——將全年預扣的稅款與依全年總所得及已登記扣除額實際應納的稅款相互核對，以結清任何多扣或少扣。所得來自一個以上來源、或未授權雇主的員工，則直接自行辦理結算。

對於在越南沒有實體的外國公司，這兩項義務——每月預扣與年終結算——仍必須由一名境內雇主執行。這正是名義雇主或薪資外包安排所執行的功能之一：仁傑簽署勞動合同、每月預扣並繳交稅款，並辦理年度結算。

問與答

新的稅率表是否意味我的員工繳更多或更少稅？
它僅就應稅所得課徵，而非總薪資。在 2026 年稅率表下，所得超過 10,000,000 至 30,000,000 越南盾的部分課 10%，30,000,000 至 60,000,000 越南盾的部分課 20%，且個人扣除額為每月 15,500,000 越南盾，加上每名已登記扶養親屬 6,200,000 越南盾（第 110/2025/UBTVQH15 號決議）。上述計算範例顯示了 30,000,000 越南盾薪資的確切稅額。

個人所得稅是就總薪資課徵嗎？
否。它就應稅所得課徵——總薪資減去員工 10.5% 強制保險、再減去個人扣除額。只有所剩的金額才進入五級稅率表。

工會會費可從我的應稅所得中扣除嗎？
否。0.5% 的會員會費（上限為每月 253,000 越南盾，第 61/QĐ-TLĐ 號決定）僅由工會會員繳納，且不可用於個人所得稅扣除。

伙食津貼須課稅嗎？
每月最高 730,000 越南盾免稅。超過該上限的任何現金伙食津貼，均計入應稅所得。

我如何取得特定薪資的確切數字？
可依 2026 年級距、新扣除額與保險上限逐步核算，即可同時得出員工的實得薪資與雇主的實際總成本。若要就具名的員工人數與薪資取得報價，請致電 +84 908 636 108（副總經理 Nguyen Quoc Trung）或發送電子郵件至 [email protected]。

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