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Impôt sur le revenu au Vietnam 2026 : 5 tranches et le net

Par Nguyễn Quốc Trung — Directeur général adjoint · Mis à jour 2026-10-12

À partir de la période fiscale 2026, l'impôt sur le revenu des personnes physiques du Vietnam s'applique selon un nouveau barème à cinq tranches : 5 % jusqu'à 10 millions de VND de revenu imposable mensuel, 10 % de 10 à 30 millions, 20 % de 30 à 60 millions, 30 % de 60 à 100 millions et 35 % au-delà de 100 millions (loi n° 109/2025/QH15 relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques). Les déductions ont également augmenté, pour atteindre 15 500 000 VND par mois pour le contribuable et 6 200 000 VND par personne à charge (résolution 110/2025/UBTVQH15).

Pour une entreprise étrangère employant du personnel au Vietnam, cela modifie ce que vos salariés perçoivent nets et le montant d'impôt que vous prélevez chaque mois. Les sections ci-dessous présentent le barème, les déductions, l'ordre de calcul, un exemple chiffré, ainsi que les obligations de prélèvement et de régularisation de l'employeur.

Mise à jour du 12 octobre 2026 : ajout du salaire à partir duquel l'impôt commence, d'une formule rapide pour le barème d'impôt à 5 tranches et du mode de calcul de l'impôt en cas de revenus de deux employeurs.

Quel est le barème à cinq tranches pour la période fiscale 2026 ?

Le barème à cinq tranches est l'échelle progressive appliquée au revenu imposable mensuel d'un salarié au titre de la loi n° 109/2025/QH15 relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, en vigueur à partir de la période fiscale 2026. Il remplace le barème précédent et il est progressif — chaque taux ne s'applique qu'à la fraction de revenu comprise dans sa tranche, et non à la totalité du montant.

• Jusqu'à 10 000 000 VND : 5 %
• De plus de 10 000 000 à 30 000 000 VND : 10 %
• De plus de 30 000 000 à 60 000 000 VND : 20 %
• De plus de 60 000 000 à 100 000 000 VND : 30 %
• Au-delà de 100 000 000 VND : 35 %

Le « revenu imposable mensuel » désigne ici le montant qui subsiste après déduction de l'assurance obligatoire et des déductions personnelles — et non le salaire brut. C'est sur cette distinction que la plupart des calculs manuels échouent ; l'ordre des étapes ci-dessous a donc son importance.

Quelles sont les nouvelles déductions personnelles ?

Les déductions personnelles (au titre de la situation familiale) sont les montants fixes soustraits du revenu avant l'application du barème, fixés par la résolution 110/2025/UBTVQH15 pour la période fiscale 2026 :

• 15 500 000 VND par mois pour le contribuable
• 6 200 000 VND par mois pour chaque personne à charge enregistrée

Une personne à charge doit être enregistrée auprès de l'administration fiscale avant que la déduction puisse être demandée. Un salarié résident ayant une personne à charge enregistrée déduit donc 15 500 000 VND + 6 200 000 VND = 21 700 000 VND par mois avant le calcul de l'impôt, en sus de l'assurance obligatoire déjà retirée. Ces montants plus élevés relèvent le seuil à partir duquel l'impôt commence et réduisent l'impôt dû à chaque niveau de salaire.

Quel est l'ordre de calcul, du brut à l'impôt ?

L'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas un pourcentage forfaitaire du salaire brut. C'est la dernière étape d'une séquence, et chaque étape alimente la suivante :

• Partir du salaire brut — le total indiqué dans le contrat de travail.
• Soustraire l'assurance obligatoire du salarié, soit 10,5 % (assurance sociale 8 % + assurance maladie 1,5 % + assurance chômage 1 %), calculée sur le salaire servant d'assiette de cotisation et soumise aux plafonds légaux.
• Soustraire les déductions personnelles — 15 500 000 VND pour le contribuable plus 6 200 000 VND par personne à charge enregistrée.
• Le résultat est le revenu imposable. Appliquez-lui les cinq tranches progressives pour obtenir l'impôt mensuel.

Comme les déductions et l'assurance sont retirées en premier, un salarié ne commence à payer l'impôt qu'une fois que son revenu dépasse le bouclier combiné de l'assurance et de la déduction personnelle de 15 500 000 VND. Plutôt que d'avancer un seuil unique, l'exemple chiffré ci-dessous montre exactement où se situe la limite pour un salaire donné. Pour tester un montant de votre choix, notre équipe peut établir un calcul appliquant automatiquement les plafonds et les tranches de 2026.

Comment une offre brute devient-elle un salaire net ? Un exemple chiffré

Prenons un salarié résident en Région I, salaire brut de 30 000 000 VND par mois, sans personne à charge, pour une période de paie à compter du 1er juillet 2026.

• Brut : 30 000 000 VND.
• Assurance obligatoire (salarié 10,5 %) : l'assiette de cotisation est de 30 000 000 VND, inférieure au plafond des assurances sociale et maladie de 50 600 000 VND (décret 161/2026/NĐ-CP), donc 10,5 % = 3 150 000 VND.
• Revenu après assurance : 30 000 000 − 3 150 000 = 26 850 000 VND.
• Déduction personnelle : 15 500 000 VND pour le contribuable, sans personne à charge.
• Revenu imposable : 26 850 000 − 15 500 000 = 11 350 000 VND.
• Impôt, appliqué progressivement : 5 % sur les premiers 10 000 000 VND = 500 000 ; 10 % sur les 1 350 000 VND restants = 135 000 ; impôt total = 635 000 VND.
• Salaire net : 30 000 000 − 3 150 000 − 635 000 = 26 215 000 VND.

Pour la même personne, le coût total réel pour l'employeur est de 37 050 000 VND par mois — le brut plus la majoration légale (Région I, sans personne à charge, à compter du 1er juillet 2026). Le net que perçoit le salarié et le total que verse l'employeur sont deux chiffres distincts, et tous deux comptent lorsque vous formulez une offre.

Qu'est-ce qui est exonéré d'impôt, et qu'est-ce qui ne l'est pas ?

Quelques éléments se situent en dehors du revenu imposable, et un élément courant non déductible prête souvent à confusion.

• Indemnité de repas : à compter du 1er juillet 2026, une indemnité de repas en espèces est exonérée d'impôt jusqu'à 1 200 000 VND par mois en vertu du décret 253/2026/NĐ-CP ; tout excédent est imposable, et les repas fournis en nature par l'entreprise ne sont pas imposés.
• Cotisations d'adhésion syndicale (0,5 % de l'assiette d'assurance, plafonnées à 253 000 VND par mois, décision 61/QĐ-TLĐ à compter du 1er juillet 2025) : elles ne sont versées que par les membres du syndicat et NE sont PAS déductibles de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Elles réduisent l'argent perçu par le salarié mais ne réduisent pas le revenu imposable.

Ne confondez pas les cotisations d'adhésion syndicale et la cotisation syndicale patronale. La cotisation syndicale de 2 % (loi de 2024 sur les syndicats, n° 50/2024/QH15) est un coût pour l'employeur, obligatoire même en l'absence de syndicat de base, calculé sur la même assiette salariale que l'assurance sociale. Elle n'apparaît jamais sur le bulletin de paie du salarié et n'a aucune incidence sur son impôt sur le revenu des personnes physiques.

Que doit faire l'employeur — prélèvement mensuel et régularisation annuelle ?

L'employeur est l'agent chargé du prélèvement. Chaque mois, vous déduisez du salaire l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé et le reversez à l'administration fiscale, en même temps que les cotisations d'assurance obligatoires. Le salarié perçoit le montant net ; vous retenez et reversez l'impôt.

Une fois l'année civile close, l'employeur procède à une régularisation annuelle pour les salariés résidents qui l'y autorisent — en rapprochant l'impôt prélevé sur l'année de l'impôt réellement dû sur le revenu annuel total et les déductions enregistrées, de sorte que tout excédent ou insuffisance de prélèvement soit régularisé. Les salariés ayant des revenus de plusieurs sources, ou qui n'autorisent pas l'employeur, effectuent eux-mêmes leur propre régularisation.

Pour une entreprise étrangère sans entité vietnamienne, ces deux obligations — le prélèvement mensuel et la régularisation de fin d'année — doivent tout de même être assurées par un employeur présent dans le pays. C'est l'une des fonctions qu'assure un dispositif d'Employer of Record ou d'externalisation de la paie : Nhan Kiet signe le contrat de travail, prélève et reverse l'impôt chaque mois, et dépose la régularisation annuelle.

À partir de quel salaire commence-t-on à payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques au Vietnam en 2026 ?

En 2026, un salarié résident sans personne à charge commence à payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques dès que son salaire brut dépasse environ 17,32 millions de VND par mois ; avec 1 personne à charge, le seuil est d'environ 24,25 millions de VND, et avec 2 personnes à charge, d'environ 31,17 millions de VND. Ces seuils supposent que la totalité du salaire brut sert d'assiette à la cotisation d'assurance de 10,5 % et qu'il n'y a aucun revenu exonéré :

• Sans personne à charge : 15 500 000 VND ÷ (1 − 10,5 %) ≈ 17 318 000 VND.
• 1 personne à charge : 21 700 000 VND ÷ (1 − 10,5 %) ≈ 24 246 000 VND.
• 2 personnes à charge : 27 900 000 VND ÷ (1 − 10,5 %) ≈ 31 173 000 VND.

Ces seuils ne valent que pour les contrats de travail de 3 mois ou plus, où l'impôt est prélevé selon le barème progressif. Pour les personnes sans contrat ou sous contrat de travail de moins de 3 mois, le payeur prélève 10 % sur les paiements de 5 000 000 VND ou plus par versement (article 50, paragraphe 2, du décret 253/2026/NĐ-CP) ; une personne dont c'est le seul revenu et dont le revenu annuel estimé est inférieur au seuil imposable peut signer un engagement afin que l'impôt ne soit pas prélevé pour le moment.

Quelle est la formule rapide de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à 5 tranches du Vietnam ?

L'impôt mensuel sur le revenu des personnes physiques peut se calculer rapidement avec une formule simplifiée : multiplier le revenu imposable par le taux de la tranche dans laquelle il tombe, puis soustraire le montant fixe de cette tranche. Le résultat correspond exactement au calcul progressif tranche par tranche.

Exemple : un revenu imposable de 11 350 000 VND tombe dans la tranche 2, donc l'impôt = 10 % × 11 350 000 − 500 000 = 635 000 VND, exactement le résultat de l'exemple tranche par tranche ci-dessus. Rappelez-vous que le revenu imposable est le montant obtenu après l'assurance obligatoire et les déductions personnelles, et non le salaire brut.

Comment calcule-t-on l'impôt sur le revenu des personnes physiques en cas de revenus de deux employeurs ou plus ?

Une personne rémunérée par deux employeurs ou plus ne peut demander les déductions personnelles qu'auprès d'un seul payeur enregistré ; chaque payeur prélève l'impôt selon son propre type de contrat, et après la clôture de l'année le salarié additionne tous ses revenus et effectue lui-même la régularisation annuelle, en versant le complément dû ou en demandant le remboursement du trop-perçu :

• Un payeur lié par un contrat de travail de 3 mois ou plus prélève selon le barème progressif à 5 tranches, même lorsque le salarié a des contrats avec plusieurs employeurs (article 50, paragraphe 1, du décret 253/2026/NĐ-CP).
• Un payeur sans contrat ou lié par un contrat de travail de moins de 3 mois prélève 10 % sur les paiements de 5 000 000 VND ou plus par versement (article 50, paragraphe 2, du décret 253/2026/NĐ-CP).
• La déduction personnelle de 15 500 000 VND et la déduction de 6 200 000 VND par personne à charge ne sont enregistrées qu'auprès d'un seul payeur.

Comme l'impôt progressif est calculé sur le revenu total de l'année, une personne percevant deux salaires doit souvent payer un complément lors de la régularisation : chaque payeur ne prélève que sur sa propre part, de sorte que le revenu cumulé peut tomber dans une tranche supérieure.

Questions-réponses

Le nouveau barème signifie-t-il que mon personnel paie plus ou moins d'impôt ?
Il est calculé uniquement sur le revenu imposable, non sur le brut. Selon le barème 2026, le taux est de 10 % sur la tranche de revenu de 10 à 30 millions de VND et de 20 % de 30 à 60 millions, et la déduction personnelle est de 15 500 000 VND par mois plus 6 200 000 VND par personne à charge enregistrée (résolution 110/2025/UBTVQH15). L'exemple chiffré ci-dessus indique l'impôt exact pour un salaire de 30 000 000 VND.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est-il calculé sur le salaire brut ?
Non. Il est calculé sur le revenu imposable — le brut moins l'assurance obligatoire du salarié de 10,5 % moins les déductions personnelles. Seul ce montant restant entre dans le barème à cinq tranches.

Les cotisations d'adhésion syndicale sont-elles déductibles de mon revenu imposable ?
Non. Les cotisations d'adhésion de 0,5 % (plafonnées à 253 000 VND par mois, décision 61/QĐ-TLĐ) ne sont versées que par les membres du syndicat et ne sont pas déductibles de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

L'indemnité de repas est-elle imposable ?
À compter du 1er juillet 2026, une indemnité de repas en espèces est exonérée d'impôt jusqu'à 1 200 000 VND par mois en vertu du décret 253/2026/NĐ-CP. Tout excédent est ajouté au revenu imposable ; les repas fournis en nature ne sont pas imposés.

Comment obtenir un montant exact pour un salaire précis ?
Notre équipe peut établir un calcul détaillé qui applique les tranches de 2026, les nouvelles déductions et les plafonds d'assurance, et indique à la fois le salaire net perçu par le salarié et le coût total réel pour l'employeur. Pour un devis portant sur un effectif et un salaire déterminés, appelez le +84 908 636 108 (Nguyen Quoc Trung, directeur général adjoint) ou écrivez à [email protected].

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