Actualités

Impôt sur le revenu des personnes physiques au Vietnam 2026 : le nouveau barème à cinq tranches et ce qui reste au salarié

Par Nguyễn Quốc Trung — Directeur général adjoint · Mis à jour 2026-09-02

À partir de la période fiscale 2026, l'impôt sur le revenu des personnes physiques du Vietnam s'applique selon un nouveau barème à cinq tranches : 5 % jusqu'à 10 millions de VND de revenu imposable mensuel, 10 % de 10 à 30 millions, 20 % de 30 à 60 millions, 30 % de 60 à 100 millions et 35 % au-delà de 100 millions (loi n° 109/2025/QH15 relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques). Les déductions ont également augmenté, pour atteindre 15 500 000 VND par mois pour le contribuable et 6 200 000 VND par personne à charge (résolution 110/2025/UBTVQH15).

Pour une entreprise étrangère employant du personnel au Vietnam, cela modifie ce que vos salariés perçoivent nets et le montant d'impôt que vous prélevez chaque mois. Les sections ci-dessous présentent le barème, les déductions, l'ordre de calcul, un exemple chiffré, ainsi que les obligations de prélèvement et de régularisation de l'employeur.

Quel est le barème à cinq tranches pour la période fiscale 2026 ?

Le barème à cinq tranches est l'échelle progressive appliquée au revenu imposable mensuel d'un salarié au titre de la loi n° 109/2025/QH15 relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, en vigueur à partir de la période fiscale 2026. Il remplace le barème précédent et il est progressif — chaque taux ne s'applique qu'à la fraction de revenu comprise dans sa tranche, et non à la totalité du montant.

• Jusqu'à 10 000 000 VND : 5 %
• De plus de 10 000 000 à 30 000 000 VND : 10 %
• De plus de 30 000 000 à 60 000 000 VND : 20 %
• De plus de 60 000 000 à 100 000 000 VND : 30 %
• Au-delà de 100 000 000 VND : 35 %

Le « revenu imposable mensuel » désigne ici le montant qui subsiste après déduction de l'assurance obligatoire et des déductions personnelles — et non le salaire brut. C'est sur cette distinction que la plupart des calculs manuels échouent ; l'ordre des étapes ci-dessous a donc son importance.

Quelles sont les nouvelles déductions personnelles ?

Les déductions personnelles (au titre de la situation familiale) sont les montants fixes soustraits du revenu avant l'application du barème, fixés par la résolution 110/2025/UBTVQH15 pour la période fiscale 2026 :

• 15 500 000 VND par mois pour le contribuable
• 6 200 000 VND par mois pour chaque personne à charge enregistrée

Une personne à charge doit être enregistrée auprès de l'administration fiscale avant que la déduction puisse être demandée. Un salarié résident ayant une personne à charge enregistrée déduit donc 15 500 000 VND + 6 200 000 VND = 21 700 000 VND par mois avant le calcul de l'impôt, en sus de l'assurance obligatoire déjà retirée. Ces montants plus élevés relèvent le seuil à partir duquel l'impôt commence et réduisent l'impôt dû à chaque niveau de salaire.

Quel est l'ordre de calcul, du brut à l'impôt ?

L'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas un pourcentage forfaitaire du salaire brut. C'est la dernière étape d'une séquence, et chaque étape alimente la suivante :

• Partir du salaire brut — le total indiqué dans le contrat de travail.
• Soustraire l'assurance obligatoire du salarié, soit 10,5 % (assurance sociale 8 % + assurance maladie 1,5 % + assurance chômage 1 %), calculée sur le salaire servant d'assiette de cotisation et soumise aux plafonds légaux.
• Soustraire les déductions personnelles — 15 500 000 VND pour le contribuable plus 6 200 000 VND par personne à charge enregistrée.
• Le résultat est le revenu imposable. Appliquez-lui les cinq tranches progressives pour obtenir l'impôt mensuel.

Comme les déductions et l'assurance sont retirées en premier, un salarié ne commence à payer l'impôt qu'une fois que son revenu dépasse le bouclier combiné de l'assurance et de la déduction personnelle de 15 500 000 VND. Plutôt que d'avancer un seuil unique, l'exemple chiffré ci-dessous montre exactement où se situe la limite pour un salaire donné. Pour tester un montant de votre choix, notre équipe peut établir un calcul appliquant automatiquement les plafonds et les tranches de 2026.

Comment une offre brute devient-elle un salaire net ? Un exemple chiffré

Prenons un salarié résident en Région I, salaire brut de 30 000 000 VND par mois, sans personne à charge, pour une période de paie à compter du 1er juillet 2026.

• Brut : 30 000 000 VND.
• Assurance obligatoire (salarié 10,5 %) : l'assiette de cotisation est de 30 000 000 VND, inférieure au plafond des assurances sociale et maladie de 50 600 000 VND (décret 161/2026/NĐ-CP), donc 10,5 % = 3 150 000 VND.
• Revenu après assurance : 30 000 000 − 3 150 000 = 26 850 000 VND.
• Déduction personnelle : 15 500 000 VND pour le contribuable, sans personne à charge.
• Revenu imposable : 26 850 000 − 15 500 000 = 11 350 000 VND.
• Impôt, appliqué progressivement : 5 % sur les premiers 10 000 000 VND = 500 000 ; 10 % sur les 1 350 000 VND restants = 135 000 ; impôt total = 635 000 VND.
• Salaire net : 30 000 000 − 3 150 000 − 635 000 = 26 215 000 VND.

Pour la même personne, le coût total réel pour l'employeur est de 37 050 000 VND par mois — le brut plus la majoration légale (Région I, sans personne à charge, à compter du 1er juillet 2026). Le net que perçoit le salarié et le total que verse l'employeur sont deux chiffres distincts, et tous deux comptent lorsque vous formulez une offre.

Qu'est-ce qui est exonéré d'impôt, et qu'est-ce qui ne l'est pas ?

Quelques éléments se situent en dehors du revenu imposable, et un élément courant non déductible prête souvent à confusion.

• Indemnité de repas : exonérée d'impôt jusqu'à 730 000 VND par mois. Une indemnité de repas en espèces dans cette limite n'est pas ajoutée au revenu imposable ; tout excédent l'est.
• Cotisations d'adhésion syndicale (0,5 % de l'assiette d'assurance, plafonnées à 253 000 VND par mois, décision 61/QĐ-TLĐ à compter du 1er juillet 2025) : elles ne sont versées que par les membres du syndicat et NE sont PAS déductibles de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Elles réduisent l'argent perçu par le salarié mais ne réduisent pas le revenu imposable.

Ne confondez pas les cotisations d'adhésion syndicale et la cotisation syndicale patronale. La cotisation syndicale de 2 % (loi de 2024 sur les syndicats, n° 50/2024/QH15) est un coût pour l'employeur, obligatoire même en l'absence de syndicat de base, calculé sur la même assiette salariale que l'assurance sociale. Elle n'apparaît jamais sur le bulletin de paie du salarié et n'a aucune incidence sur son impôt sur le revenu des personnes physiques.

Que doit faire l'employeur — prélèvement mensuel et régularisation annuelle ?

L'employeur est l'agent chargé du prélèvement. Chaque mois, vous déduisez du salaire l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé et le reversez à l'administration fiscale, en même temps que les cotisations d'assurance obligatoires. Le salarié perçoit le montant net ; vous retenez et reversez l'impôt.

Une fois l'année civile close, l'employeur procède à une régularisation annuelle pour les salariés résidents qui l'y autorisent — en rapprochant l'impôt prélevé sur l'année de l'impôt réellement dû sur le revenu annuel total et les déductions enregistrées, de sorte que tout excédent ou insuffisance de prélèvement soit régularisé. Les salariés ayant des revenus de plusieurs sources, ou qui n'autorisent pas l'employeur, effectuent eux-mêmes leur propre régularisation.

Pour une entreprise étrangère sans entité vietnamienne, ces deux obligations — le prélèvement mensuel et la régularisation de fin d'année — doivent tout de même être assurées par un employeur présent dans le pays. C'est l'une des fonctions qu'assure un dispositif d'Employer of Record ou d'externalisation de la paie : Nhan Kiet signe le contrat de travail, prélève et reverse l'impôt chaque mois, et dépose la régularisation annuelle.

Questions-réponses

Le nouveau barème signifie-t-il que mon personnel paie plus ou moins d'impôt ?
Il est calculé uniquement sur le revenu imposable, non sur le brut. Selon le barème 2026, le taux est de 10 % sur la tranche de revenu de 10 à 30 millions de VND et de 20 % de 30 à 60 millions, et la déduction personnelle est de 15 500 000 VND par mois plus 6 200 000 VND par personne à charge enregistrée (résolution 110/2025/UBTVQH15). L'exemple chiffré ci-dessus indique l'impôt exact pour un salaire de 30 000 000 VND.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est-il calculé sur le salaire brut ?
Non. Il est calculé sur le revenu imposable — le brut moins l'assurance obligatoire du salarié de 10,5 % moins les déductions personnelles. Seul ce montant restant entre dans le barème à cinq tranches.

Les cotisations d'adhésion syndicale sont-elles déductibles de mon revenu imposable ?
Non. Les cotisations d'adhésion de 0,5 % (plafonnées à 253 000 VND par mois, décision 61/QĐ-TLĐ) ne sont versées que par les membres du syndicat et ne sont pas déductibles de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

L'indemnité de repas est-elle imposable ?
Elle est exonérée d'impôt jusqu'à 730 000 VND par mois. Toute indemnité de repas en espèces au-delà de ce plafond est ajoutée au revenu imposable.

Comment obtenir un montant exact pour un salaire précis ?
Notre équipe peut établir un calcul détaillé qui applique les tranches de 2026, les nouvelles déductions et les plafonds d'assurance, et indique à la fois le salaire net perçu par le salarié et le coût total réel pour l'employeur. Pour un devis portant sur un effectif et un salaire déterminés, appelez le +84 908 636 108 (Nguyen Quoc Trung, directeur général adjoint) ou écrivez à [email protected].

← Tous les articles