Nyheder

Sådan beregnes løn i 2026 for virksomheder: fra brutto til netto, social sikring og indkomstskat

Af Nguyễn Quốc Trung — Vicedirektør · Opdateret 2026-09-02

Lønberegning for virksomheder i 2026 følger en fast kæde: tag bruttolønnen og tillæggene, fastlæg beregningsgrundlaget for forsikring, træk medarbejderens forsikringsandel på 10,5% fra, træk person- og forsørgerfradrag fra, anvend den progressive indkomstskatteskala med 5 trin, og nå frem til nettolønnen. Det, der adskiller 2026, ligger i fire grundtal: den nye regionale mindsteløn efter Dekret 293/2025/NĐ-CP gældende fra 01/01/2026 (Zone I er 5.310.000 VND/måned), referenceniveauet for social sikring på 2.530.000 VND/måned gældende fra 01/07/2026, indkomstskatteskalaen skåret ned til 5 trin efter Lov om personlig indkomstskat nr. 109/2025/QH15, og et personfradrag hævet til 15,5 mio. VND. Rammer man ét af disse fire tal forkert, forskubbes hele lønsedlen, socialsikringsangivelsen og skatteopgørelsen tilsvarende.

Hvad er ændret i lønberegningen i 2026?

Beregningen fra brutto til netto i 2026 bevarer formelrammen, men fem ændringer påvirker direkte hver linje på lønsedlen:

• Den regionale mindsteløn stiger fra 01/01/2026 efter Dekret 293/2025/NĐ-CP. Det påvirker den laveste løn, timesatsen for overarbejde og loftet for arbejdsløshedsforsikring (20 gange den regionale mindsteløn).
• Referenceniveauet på 2.530.000 VND/måned fra 01/07/2026 overtager grundlønnens rolle i socialsikringsformlen. Loftet for bidrag til social sikring og sygesikring er 20 gange referenceniveauet, dvs. 50.600.000 VND/måned efter Dekret 161/2026/NĐ-CP.
• Indkomstskatteskalaen skæres fra 7 trin ned til 5 trin efter Lov om personlig indkomstskat nr. 109/2025/QH15, gældende fra skatteåret 2026, med et nyt personfradrag efter Resolution 110/2025/UBTVQH15.
• Lov om social sikring nr. 41/2024/QH15 (i kraft 01/07/2025) og Dekret 158/2025/NĐ-CP udvider de obligatorisk omfattede til også at omfatte medarbejdere på nedsat tid, når betingelserne er opfyldt.
• Data krydstjekkes: lønomkostningen i årsregnskabet, socialsikringsangivelsen og den samlede indkomst på de elektroniske indeholdelsesbilag afstemmes af skattemyndigheden. Et fejlklassificeret tillæg standser ikke længere ved en "bogføringsfejl", men bliver til en risiko for efteropkrævning.

Hvad er den regionale mindsteløn i 2026, og fra hvornår gælder den?

Den regionale mindsteløn er den nedre grænse for den månedsløn, virksomheden ikke må betale mindre end til den, der udfører enkelt arbejde under normale forhold og har opfyldt den fulde normale arbejdstid. Satserne, der gælder fra 01/01/2026 efter Dekret 293/2025/NĐ-CP:

• Zone I: 5.310.000 VND/måned
• Zone II: 4.730.000 VND/måned
• Zone III: 4.140.000 VND/måned
• Zone IV: 3.700.000 VND/måned

Ud over månedssatsen findes en timesats, omregnet fra månedssatsen, som bruges til timelønnet arbejdskraft såsom deltid, sæsonarbejde og freelancere i marken. Virksomheden skal desuden gennemgå sin interne lønskala, for når trin 1 hæves, trækker det hele skalaen med op, hvis lønnen er bygget op efter koefficienter.

Hvilken regional mindsteløn gælder for virksomheder med flere lokationer?

Zonen fastlægges efter det sted, hvor medarbejderen faktisk arbejder, ikke efter registreringsstedet. Ligger hovedsædet i zone II, men fabrikken i zone I, får medarbejderne på fabrikken zone I-satsen.

Tre situationer, der ofte går galt:

• Virksomheden har filialer, lagre eller salgssteder i flere områder, men kører én fælles mindsteløn i systemet.
• Området har netop fået omlagt sine administrative enheder, så zonelisten har ændret sig, uden at lønsedlen er opdateret.
• Indlejet, udstationeret arbejdskraft eller personer, der arbejder på en kundes fabrik — zonen fastlægges efter det faktiske arbejdssted, ikke efter den arbejdsgiver, der står på papiret.

Hvad er referenceniveauet for social sikring på 2.530.000 VND, og hvordan adskiller det sig fra grundlønnen?

Referenceniveauet er det tal, der overtager "grundlønnens" rolle i hele socialsikringsformlen fra og med Lov om social sikring nr. 41/2024/QH15. Fra 01/07/2026 er referenceniveauet 2.530.000 VND/måned. Den grundlæggende forskel: grundlønnen var tidligere knyttet til den offentlige sektor, mens referenceniveauet er en selvstændig størrelse, der bruges fælles til at fastlægge, hvem der er omfattet, og grænserne for bidrag for alle medarbejdere.

Beløbet på 2.530.000 VND spiller tre roller på én gang:

• Tærskel for, hvem der er omfattet: en månedsløn på dette niveau eller derover gør gruppen på nedsat tid omfattet af obligatorisk social sikring.
• Bundgrænse for bidrag: dette er den laveste løn, bidraget beregnes af, for den omfattede gruppe.
• Loft for bidrag: den løn, bidraget til social sikring og sygesikring beregnes af, kan højst udgøre 20 gange referenceniveauet, dvs. 50.600.000 VND/måned fra 01/07/2026. Den del af lønnen, der overstiger loftet, er der ikke bidragspligt af.

Beregning fra brutto til netto 2026 i 8 trin

At beregne fra brutto til netto er processen fra den samlede indkomst før fradrag (brutto) til det beløb, medarbejderen reelt får udbetalt (netto), efter fradrag af forsikring og personlig indkomstskat. Rækkefølgen for en lønmåned:

Trin 1 — Opgør arbejdstid, overarbejde og betalte fridage ud fra tidsregistreringen. Trin 2 — Beregn løn efter tid eller produktion. Trin 3 — Læg tillæg og ydelser til, og opdel dem straks efter deres karakter. Trin 4 — Fastlæg beregningsgrundlaget for forsikring. Trin 5 — Træk medarbejderens andel på 10,5% fra (social sikring 8%, sygesikring 1,5%, arbejdsløshedsforsikring 1%). Trin 6 — Beregn den skattepligtige indkomst, træk person- og forsørgerfradrag samt skattefrie beløb fra. Trin 7 — Anvend den progressive skala med 5 trin, og indehold personlig indkomstskat. Trin 8 — Nå frem til den udbetalte løn, og registrér samtidig virksomhedens omkostning: 21,5% forsikring plus 2% fagforeningsbidrag, dvs. 23,5% af den lønsum, bidraget beregnes af.

Eksempel med en medarbejder i zone I med 1 forsørget person: grundløn 26.000.000, ansvarstillæg 2.000.000, kostpenge 730.000, transporttilskud 500.000 VND (brutto 29.230.000 VND).

• Beregningsgrundlag for forsikring = 26.000.000 + 2.000.000 = 28.000.000 VND (kostpenge og transport indgår ikke).
• Medarbejderen betaler 10,5% = 2.940.000 VND. Virksomheden betaler 21,5% = 6.020.000 VND plus fagforeningsbidrag 2% = 560.000 VND.
• Skattepligtig indkomst = 26.000.000 + 2.000.000 + 500.000 = 28.500.000 VND (kostpengene på 730.000 ligger inden for det skattefrie beløb).
• Efter fradrag af forsikring 2.940.000 og person- og forsørgerfradrag 21.700.000 (personen selv 15.500.000 + én forsørget 6.200.000) → beskatningsgrundlag 3.860.000 VND, som falder i trin 1 med en sats på 5% → skat 193.000 VND.
• Udbetalt løn = 29.230.000 − 2.940.000 − 193.000 = 26.097.000 VND. Virksomhedens samlede omkostning for denne stilling er 35.810.000 VND (brutto 29.230.000 + 6.020.000 forsikring + 560.000 fagforeningsbidrag).

Vil man hurtigt tjekke en vilkårlig stilling uden at bygge regnearket op igen, kan de samme otte trin ovenfor gennemregnes for det pågældende lønniveau og holdes op mod det håndregnede resultat.

Hvor stor er virksomhedens samlede omkostning for én medarbejder?

Den samlede omkostning for én medarbejder standser ikke ved bruttolønnen, men er bruttolønnen plus den forsikrings- og fagforeningsandel, virksomheden bærer (23,5% af den lønsum, bidraget beregnes af, indtil loftet nås). Beregnet for en medarbejder i zone I uden forsørgede, i perioden fra 01/07/2026:

• Brutto 10 mio. → samlet omkostning 12.350.000 VND
• Brutto 20 mio. → samlet omkostning 24.700.000 VND
• Brutto 30 mio. → samlet omkostning 37.050.000 VND
• Brutto 50 mio. → samlet omkostning 61.750.000 VND
• Brutto 100 mio. → samlet omkostning 112.385.000 VND (kun ca. 12,4% ekstra, fordi bidraget har nået loftet, i stedet for 23,5%)

Dette tal er grundlaget for personalebudget og tilbudsgivning. Skal hver komponent brydes ned efter lønniveau og zone, kan opdelingen laves ud fra satserne i dette afsnit.

Skal en virksomhed uden lokal fagforening også betale 2%?

Ja. Fagforeningsbidraget er et beløb på 2% af den lønsum, bidraget til social sikring beregnes af, betalt af arbejdsgiveren, obligatorisk for alle virksomheder, også hvor der endnu ikke er oprettet en lokal fagforening, efter Lov om fagforeninger 2024 nr. 50/2024/QH15. Da det beregnes af samme lønsum som bidraget til social sikring, har dette beløb samme loft på 50.600.000 VND/måned.

To beløb, der let forveksles, skal holdes adskilt:

• Fagforeningsbidrag 2%: betales af virksomheden, obligatorisk, indregnes i virksomhedens omkostninger, trækkes ikke i medarbejderens løn.
• Medlemsbidrag til fagforening 0,5%: betales af medlemmet, højst 253.000 VND/måned efter Beslutning 61/QĐ-TLĐ (fra 01/07/2025), og kan ikke fradrages ved beregning af personlig indkomstskat.

Det er grunden til, at virksomhedens samlede omkostning for én medarbejder er 23,5% og ikke 21,5%, som mange regneark udelader.

Hvor mange procent udgør bidraget til social sikring i 2026?

Den samlede sats, der trækkes af lønnen for begge parter, er 32% af den løn, bidraget beregnes af, fordelt således:

• Medarbejderen betaler 10,5%: social sikring 8% + sygesikring 1,5% + arbejdsløshedsforsikring 1%.
• Virksomheden betaler 21,5%: social sikring 17% + forsikring mod arbejdsulykke – erhvervssygdom 0,5% (efter Dekret 58/2020/NĐ-CP) + sygesikring 3% + arbejdsløshedsforsikring 1%.

Virksomheden betaler desuden et fagforeningsbidrag på 2%, hvilket løfter virksomhedens samlede omkostning til 23,5%. Loftet for bidrag til social sikring og sygesikring er 50.600.000 VND/måned. Loftet for arbejdsløshedsforsikringen beregnes derimod efter 20 gange den regionale mindsteløn og er forskelligt fra zone til zone:

• Zone I: 106.200.000 VND/måned
• Zone II: 94.600.000 VND/måned
• Zone III: 82.800.000 VND/måned
• Zone IV: 74.000.000 VND/måned

Er der bidrag og skat af tillæg til frokost, transport og telefon?

Ikke enhver indkomst indgår i beregningsgrundlaget for social sikring eller er skattepligtig. Opdel efter karakter:

• Både social sikring og indkomstskat: løn efter arbejde eller stilling, tillæg for stilling, ansvar, anciennitet, tungt eller sundhedsskadeligt arbejde, tiltrækningstillæg og øvrige ydelser med et konkret fastlagt beløb, der udbetales fast hver periode.
• Ingen social sikring, men stadig indkomstskat: kostpenge ud over det skattefrie beløb, månedligt transporttilskud af lønkarakter, boligtilskud, tilskud til børnepasning, bonus efter forretningsresultat og ydelser, hvis beløb ikke er fastlagt på forhånd.
• Hverken social sikring eller indkomstskat: kostpenge i vagten inden for 730.000 VND/måned, godtgørelse af rejseudgifter og telefon efter det interne økonomiregulativ, den del af overarbejdsbetalingen, der ligger over den normale timesats, samt arbejdstøj inden for normen.

Grundlaget for klassificering til social sikring findes i Lov om social sikring nr. 41/2024/QH15 og de tilhørende regler om den løn, bidraget beregnes af; grundlaget for skat findes i Cirkulære 111/2013/TT-BTC og senere ændringer. En virksomhed med mange tillæg, men uden et skriftligt lønregulativ, står næsten med sikkerhed svagt, når den skal redegøre for det.

Hvordan beregnes løn for overarbejde, natarbejde og helligdage?

Efter Arbejdsmarkedsloven 2019: overarbejde på almindelige dage mindst 150%, på ugentlige fridage mindst 200%, på helligdage, nytår og betalte fridage mindst 300% af den normale timesats (ud over den helligdagsløn, der allerede er udbetalt som fuld løn). Natarbejde tillægges yderligere 30%; overarbejde om natten tillægges yderligere 20% af dagtimesatsen for det pågældende arbejde. Lægges tilfældene sammen, svinger overarbejdsfaktoren mellem 150–390%.

Loft for overarbejde: højst 40 timer/måned og 200 timer/år, dog op til 300 timer/år for visse særlige brancher, hvilket skal meddeles den lokale arbejdsmyndighed. En virksomhed med spidsbelastning bør regne på at tilføje arbejdskraft frem for at presse timerne over loftet — det er her, løsningen tjeneste til levering af arbejdskraft er mere juridisk sikker end en bøde for overtrædelse af arbejdstidsreglerne.

Indkomstskatteskalaen med 5 trin 2026: fra 7 trin ned til 5

Fra skatteåret 2026 anvendes en progressiv skala med 5 trin på personlig indkomstskat af løn og vederlag efter Lov om personlig indkomstskat nr. 109/2025/QH15 i stedet for den tidligere skala med 7 trin. Satserne efter beskatningsgrundlaget pr. måned:

• Trin 1 — op til 10 mio. VND: 5%
• Trin 2 — over 10 til 30 mio. VND: 10%
• Trin 3 — over 30 til 60 mio. VND: 20%
• Trin 4 — over 60 til 100 mio. VND: 30%
• Trin 5 — over 100 mio. VND: 35%

Beskatningsgrundlaget er den skattepligtige indkomst minus de obligatoriske forsikringer og person- og forsørgerfradraget. Fra skatteåret 2026 er fradraget 15,5 mio. VND/måned for personen selv og 6,2 mio. VND/måned pr. forsørget person efter Resolution 110/2025/UBTVQH15. Tre ting at være opmærksom på:

• En forsørget person giver kun fradrag, når vedkommende er registreret og har et skattenummer; dokumentationen skal være færdig inden fristen for skatteopgørelsen, ellers underkendes det foreløbigt beregnede fradrag.
• Indeholdelsesbilaget for personlig indkomstskat er nu et elektronisk bilag efter Dekret 123/2020/NĐ-CP (ændret ved Dekret 70/2025/NĐ-CP). Virksomheden skal kunne opbevare og fremsøge det, for det er netop de tal, skattemyndigheden afstemmer med medarbejderens angivelse.
• Medlemsbidraget til fagforening på 0,5% hører ikke til de beløb, der kan fradrages ved beregning af beskatningsgrundlaget.

Afstemning af lønsedlen til nul afvigelse: en proces i 5 trin

• Trin 1 — Lås de oprindelige datakilder: den godkendte tidsregistrering, lønbeslutninger og listen over til- og afgang i måneden. Ethvert tal derefter skal kunne føres tilbage til en af disse tre kilder.
• Trin 2 — Afstem lønsedlen med socialsikringsangivelsen: sammenlign det samlede antal medarbejdere, den samlede lønsum, der betales forsikring af, og til- og afgangslisten. Typiske afvigelser stammer fra personer, der tiltræder efter den 15., og personer med ulønnet fravær på 14 dage eller mere i måneden.
• Trin 3 — Afstem lønsedlen med regnskabsbogen: den samlede lønomkostning og de lønrelaterede afgifter skal stemme med de bogførte tal, inklusive beløb betalt på andres vegne og tilbageholdte forskud.
• Trin 4 — Afstem den samlede årsindkomst med angivelse 05/QTT-TNCN og bilag 05-1/BK-QTT-TNCN: summen af de 12 lønsedler skal svare til den samlede skattepligtige indkomst i angivelsen, person for person, ikke kun i alt.
• Trin 5 — Udarbejd en afvigelsesrapport: hver afvigende linje skal have en årsag, et korrektionsbilag og en ansvarlig. Uden dette trin dukker afvigelsen op igen det samme sted næste måned.

Selv lave lønsedlen eller overlade den til en specialiseret enhed?

Den reelle omkostning ved selv at beregne løn består af fire dele: dedikeret C&B-personale, software og vedligeholdelse, tid til afstemning hver periode, og risikoomkostningen ved efteropkrævning eller administrative bøder. Ved en størrelse under omkring 50 medarbejdere kan en bogholder med dette som sideopgave som regel stadig klare det. Fra omkring 100–150 medarbejdere og opefter, eller når der er flere lønzoner, mange skiftehold og en personaleudskiftning over 10%/måned, overstiger de skjulte omkostninger ved selv at gøre det typisk prisen for outsourcing.

Nhân Kiệt leverer tjeneste til outsourcet lønberegning efter princippet om nul afvigelse: hver periode afleveres med en Excel-afstemningsbog med åbne formler, så virksomheden selv kan kontrollere hver linje. For gruppen af deltids- og sæsonansatte eller personer, der arbejder uden en korrekt kontrakt, hjælper løsningen tjeneste til formalisering af arbejdsforhold med at overgå til lovlige kontrakter og betale social sikring og indberette skat centralt.

Et eksempel til at anskueliggøre omkostningen: 10 deltidsansatte, der er omfattet af obligatorisk social sikring på grundlag af referenceniveauet 2.530.000 VND, udløser 8.096.000 VND i forsikring om måneden, hvoraf virksomheden bærer 5.439.500 VND. Med fagforeningsbidraget på 2% (50.600 VND/person) er virksomhedens del pr. person 594.550 VND og den fulde omkostning 860.200 VND/person/måned.

Ofte stillede spørgsmål

Hvor meget stiger person- og forsørgerfradraget i 2026, og fra hvornår gælder det?

Fra skatteåret 2026 er fradraget 15,5 mio. VND/måned for skatteyderen selv og 6,2 mio. VND/måned pr. forsørget person efter Resolution 110/2025/UBTVQH15. Den forsørgede skal være registreret og have et skattenummer, og dokumentationen skal være færdig inden fristen for skatteopgørelsen, før det foreløbigt beregnede fradrag kan bevares. Dette niveau gælder for hele skatteåret 2026 og bruges sammen med den nye progressive skala med 5 trin.

Hvornår skal en deltidsansat betale obligatorisk social sikring?

En deltidsansat er omfattet af obligatorisk social sikring fra 01/07/2025, når begge betingelser er opfyldt: en ansættelseskontrakt på mindst 01 måned og en månedsløn på mindst referenceniveauet, efter Lov om social sikring nr. 41/2024/QH15 og Dekret 158/2025/NĐ-CP. Reglen tager udgangspunkt i den månedsløn, der står i kontrakten, ikke i om personen arbejder 4 eller 8 timer om dagen. Mangler en af de to betingelser, er man endnu ikke omfattet.

Hvorfor afviger den samlede indkomst i skatteopgørelsessystemet fra virksomhedens lønseddel?

Den hyppigste årsag er en forskydning i registreringstidspunktet (december-løn udbetalt i januar det følgende år henføres til udbetalingsperioden), at medarbejderen har indkomst et andet sted, som ikke er angivet, eller at virksomheden har fejlklassificeret skattepligtige og skattefrie beløb. Løsningen er at gennemgå hver person efter skattenummer på tværs af de 12 lønsedler og bilag 05-1/BK-QTT-TNCN, finde den præcise afvigende linje og indgive en supplerende angivelse med dokumentation.

Er du ved at forberede den første lønseddel for 2026 og ønsker, at nogen gennemgår klassificeringen af tillæg, opsætningen af lønzoner og afstemningsprocessen, før du lukker perioden, så ring direkte på 0908 636 108 (Nguyễn Quốc Trung — vicegeneraldirektør) eller send en prøvelønseddel til [email protected]. Nhân Kiệt læser den igennem og peger på de skjulte afvigelser, før du skal redegøre over for myndighederne.

← Alle artikler