Новости и советы

Расчёт зарплаты 2026 для бизнеса: из gross в net, соцстрахование, НДФЛ

Автор Nguyễn Quốc Trung — заместитель генерального директора · Обновлено 2026-09-02

Расчёт зарплаты 2026 для предприятия идёт по фиксированной цепочке: берём gross-зарплату и надбавки, определяем базу для страховых взносов, удерживаем 10,5% страховых взносов работника, вычитаем семейный вычет, применяем прогрессивную 5-ступенчатую шкалу НДФЛ и получаем net-зарплату. Особенность 2026 года — в четырёх исходных цифрах: новая региональная минимальная зарплата по Nghị định 293/2025/NĐ-CP, действующая с 01/01/2026 (Регион I — 5 310 000 донгов в месяц), референсная величина для соцстрахования 2 530 000 донгов в месяц, действующая с 01/07/2026, шкала НДФЛ, сокращённая до 5 ступеней по Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15, и семейный вычет, повышенный до 15,5 млн донгов. Ошибка хотя бы в одной из этих четырёх цифр смещает всю ведомость зарплаты, декларацию по соцстрахованию и налоговый перерасчёт.

Что изменилось в расчёте зарплаты в 2026 году?

Схема расчёта зарплаты из gross в net в 2026 году сохраняет прежнюю формулу, но пять изменений напрямую влияют на каждую строку ведомости:

• Региональная минимальная зарплата растёт с 01/01/2026 по Nghị định 293/2025/NĐ-CP. Влияет на минимальный уровень зарплаты, тариф часа сверхурочных и предельную базу взносов по страхованию от безработицы (20-кратная региональная минимальная зарплата).
• Референсная величина 2 530 000 донгов в месяц с 01/07/2026 заменяет роль базового оклада в формуле соцстрахования. Предельная база взносов по соцстрахованию и ОМС — 20-кратная референсная величина, то есть 50 600 000 донгов в месяц по Nghị định 161/2026/NĐ-CP.
• Шкала НДФЛ сокращена с 7 ступеней до 5 по Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15, применяется с налогового периода 2026 года, вместе с новым размером семейного вычета по Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15.
• Luật BHXH số 41/2024/QH15 (в силе с 01/07/2025) и Nghị định 158/2025/NĐ-CP распространяют обязательное участие на лиц с неполной занятостью при соблюдении условий.
• Данные сверяются перекрёстно: расходы на оплату труда в финансовой отчётности, декларация по соцстрахованию и совокупный доход по электронным документам об удержании сопоставляются налоговым органом. Неверно классифицированная надбавка перестаёт быть просто «ошибкой в учёте» и становится риском доначисления.

Какова региональная минимальная зарплата 2026 и с какой даты она применяется?

Региональная минимальная зарплата — это нижний предел месячной оплаты труда, ниже которого предприятие не вправе платить за простую работу в обычных условиях при отработанном стандартном рабочем времени. Уровни, действующие с 01/01/2026 по Nghị định 293/2025/NĐ-CP:

• Регион I: 5 310 000 донгов в месяц
• Регион II: 4 730 000 донгов в месяц
• Регион III: 4 140 000 донгов в месяц
• Регион IV: 3 700 000 донгов в месяц

Помимо месячного уровня есть и почасовой минимум, пересчитанный из месячного, — для работников с почасовой оплатой: неполная занятость, сезонники, полевые сотрудники по договорам сотрудничества. Предприятию также нужно пересмотреть внутреннюю тарифную сетку, поскольку повышение 1-го разряда потянет за собой все верхние разряды, если сетка построена на коэффициентах.

Какую региональную минимальную зарплату применяет предприятие с несколькими площадками?

Применимый регион определяется по месту фактической работы работника, а не по месту регистрации бизнеса. Если головной офис в Регионе II, а производственный цех в Регионе I, работники цеха получают уровень Региона I.

Три ситуации с частыми ошибками:

• У предприятия есть филиалы, склады, торговые точки на разных территориях, но в программе действует единая минимальная зарплата.
• Территория недавно прошла реорганизацию административных единиц, перечень регионов изменился, а ведомость не обновлена.
• Работники по аутсорсингу, командированные, работающие на заводе клиента — регион считается по месту фактической работы, а не по формальному работодателю.

Что такое референсная величина для соцстрахования 2 530 000 донгов и чем она отличается от базового оклада?

Референсная величина — это цифра, заменившая роль «базового оклада» во всей формуле соцстрахования начиная с Luật BHXH số 41/2024/QH15. С 01/07/2026 референсная величина составляет 2 530 000 донгов в месяц. Ключевое различие: базовый оклад ранее был привязан к государственному сектору, тогда как референсная величина — самостоятельный показатель, единый для определения субъекта и лимитов взносов для всех работников.

Сумма 2 530 000 донгов выполняет три роли одновременно:

• Порог определения субъекта: если месячная зарплата достигает этого уровня и выше, группа с неполной занятостью подпадает под обязательное соцстрахование.
• Нижняя граница базы взносов: это минимальная зарплата, служащая базой для взносов у подпадающей группы.
• Предельная база взносов: максимальная зарплата, служащая базой для соцстрахования и ОМС, равна 20-кратной референсной величине, то есть 50 600 000 донгам в месяц с 01/07/2026. С части зарплаты сверх предела взносы не начисляются.

Расчёт зарплаты из gross в net в 2026 году за 8 шагов

Расчёт из gross в net — это переход от совокупного дохода до удержаний (gross) к сумме, которую работник фактически получает на руки (net), после вычета страховых взносов и НДФЛ. Порядок расчёта за один месяц:

Шаг 1 — свести отработанное время, сверхурочные, оплачиваемые выходные из данных учёта рабочего времени. Шаг 2 — рассчитать зарплату по времени или по выработке. Шаг 3 — добавить дополнительные выплаты и надбавки, сразу распределив их по характеру. Шаг 4 — определить базу для страховых взносов. Шаг 5 — удержать 10,5% доли работника (соцстрахование 8%, ОМС 1,5%, страхование по безработице 1%). Шаг 6 — рассчитать облагаемый доход, вычесть семейный вычет и освобождённые суммы. Шаг 7 — применить прогрессивную 5-ступенчатую шкалу, удержать НДФЛ. Шаг 8 — получить зарплату на руки и одновременно учесть расходы предприятия: 21,5% страхования плюс 2% профсоюзных отчислений, то есть 23,5% от фонда оплаты труда, служащего базой для взносов.

Пример работника Региона I с 1 иждивенцем: основная зарплата 26 000 000, надбавка за ответственность 2 000 000, оплата питания в смену 730 000, компенсация ГСМ 500 000 донгов (gross 29 230 000 донгов).

• База для страховых взносов = 26 000 000 + 2 000 000 = 28 000 000 донгов (питание и ГСМ не учитываются).
• Работник платит 10,5% = 2 940 000 донгов. Предприятие платит 21,5% = 6 020 000 донгов плюс профсоюзные отчисления 2% = 560 000 донгов.
• Облагаемый доход = 26 000 000 + 2 000 000 + 500 000 = 28 500 000 донгов (питание в смену 730 000 входит в необлагаемый предел).
• Вычитаем страховые взносы 2 940 000 и семейный вычет 21 700 000 (на себя 15 500 000 + один иждивенец 6 200 000) → налогооблагаемый доход 3 860 000 донгов, ступень 1 со ставкой 5% → налог 193 000 донгов.
• Зарплата на руки = 29 230 000 − 2 940 000 − 193 000 = 26 097 000 донгов. Совокупные расходы предприятия на эту позицию — 35 810 000 донгов (gross 29 230 000 + 6 020 000 страхование + 560 000 профсоюзные отчисления).

Чтобы быстро проверить любую позицию, не выстраивая таблицу заново, можно вручную сверить расчёт затрат на труд и перевод Gross ↔ Net.

Каковы совокупные расходы предприятия на одного работника?

Совокупные расходы на одного работника не ограничиваются gross-зарплатой, а равны gross-зарплате плюс страхование и профсоюзные отчисления, которые несёт предприятие (23,5% от фонда оплаты труда, служащего базой для взносов, до достижения предела). Расчёт для работника Региона I без иждивенцев, период с 01/07/2026:

• Gross 10 млн → совокупные расходы 12 350 000 донгов
• Gross 20 млн → совокупные расходы 24 700 000 донгов
• Gross 30 млн → совокупные расходы 37 050 000 донгов
• Gross 50 млн → совокупные расходы 61 750 000 донгов
• Gross 100 млн → совокупные расходы 112 385 000 донгов (доплата всего около 12,4%, поскольку взносы уже достигли предела, а не 23,5%)

Эта цифра — основа для кадрового бюджета и ценообразования. Когда нужно разложить каждую составляющую по уровню зарплаты и региону, подробную разбивку расходов на труд можно получить сразу.

Обязано ли предприятие без первичной профсоюзной организации платить 2%?

Да. Профсоюзные отчисления — это сумма, равная 2% фонда оплаты труда, служащего базой для соцвзносов, уплачиваемая работодателем, обязательная для всех предприятий, включая те, где первичная профсоюзная организация не создана, согласно Luật Công đoàn 2024 số 50/2024/QH15. Поскольку они начисляются с того же фонда оплаты труда, что и база для соцвзносов, к ним применяется тот же предел 50 600 000 донгов в месяц.

Следует различать две легко путаемые суммы:

• Профсоюзные отчисления 2%: платит предприятие, обязательны, относятся на расходы предприятия, не удерживаются из зарплаты работника.
• Членские профсоюзные взносы 0,5%: платит член профсоюза, не более 253 000 донгов в месяц по Quyết định 61/QĐ-TLĐ (с 01/07/2025), и не подлежат вычету при расчёте НДФЛ.

Именно поэтому совокупные расходы предприятия на одного работника составляют 23,5%, а не 21,5%, как упускают многие расчёты.

Каков размер соцстраховых взносов в 2026 году в процентах?

Суммарная ставка отчислений от зарплаты обеих сторон — 32% от зарплаты, служащей базой для взносов, распределяется так:

• Работник платит 10,5%: соцстрахование 8% + ОМС 1,5% + страхование по безработице 1%.
• Предприятие платит 21,5%: соцстрахование 17% + страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний 0,5% (по Nghị định 58/2020/NĐ-CP) + ОМС 3% + страхование по безработице 1%.

Предприятие также платит профсоюзные отчисления 2%, доводя совокупные расходы предприятия до 23,5%. Предельная база взносов по соцстрахованию и ОМС — 50 600 000 донгов в месяц. При этом предельная база взносов по страхованию от безработицы считается как 20-кратная региональная минимальная зарплата и различается по регионам:

• Регион I: 106 200 000 донгов в месяц
• Регион II: 94 600 000 донгов в месяц
• Регион III: 82 800 000 донгов в месяц
• Регион IV: 74 000 000 донгов в месяц

Облагаются ли соцстрахованием и налогом надбавки на обед, ГСМ, телефон?

Не всякий доход входит в базу для соцвзносов или облагается налогом. Распределение по сути:

• Одновременно облагается соцвзносами и НДФЛ: зарплата по работе или должности, надбавки за должность, ответственность, стаж, тяжёлые и вредные условия, надбавки для привлечения кадров и дополнительные выплаты с определяемой конкретной суммой, выплачиваемые регулярно каждый период.
• Не облагается соцвзносами, но облагается НДФЛ: оплата питания в смену сверх необлагаемого предела, ежемесячная компенсация ГСМ и проезда, имеющая характер зарплаты, оплата жилья, помощь на присмотр за детьми, премия по результатам деятельности, дополнительные выплаты с заранее не определяемой суммой.
• Не облагается ни соцвзносами, ни НДФЛ: оплата питания в смену в пределах 730 000 донгов в месяц, командировочные и телефон в пределах внутреннего финансового регламента, часть оплаты сверхурочных сверх тарифа обычного рабочего часа, спецодежда в пределах нормы.

Основания классификации для соцвзносов — в Luật BHXH số 41/2024/QH15 и документах о зарплате, служащей базой для взносов; налоговые основания — в Thông tư 111/2013/TT-BTC и изменяющих его документах. Предприятие с множеством надбавок без письменного регламента оплаты труда почти наверняка окажется бессильным при объяснениях.

Как рассчитываются сверхурочные, ночные смены и праздничные дни?

Согласно Трудовому кодексу 2019: сверхурочные в обычный день — не менее 150%, в еженедельный выходной — не менее 200%, в праздничные дни и оплачиваемые выходные — не менее 300% тарифа обычного рабочего часа (без учёта оплаты праздничного дня, уже полученной в полном размере). За работу ночью добавляется 30%; за сверхурочные ночью добавляется 20% дневного тарифа той же работы. При суммировании случаев коэффициент сверхурочных колеблется в пределах 150–390%.

Потолок сверхурочных: не более 40 часов в месяц и 200 часов в год, для отдельных отраслей — до 300 часов в год, с уведомлением местного органа по труду. Предприятию с сезонными пиками стоит решать задачу дополнения штата, а не выходить за потолок часов — именно здесь вариант услуги поставки рабочей силы юридически безопаснее штрафа за нарушение режима рабочего времени.

5-ступенчатая шкала НДФЛ 2026: с 7 ступеней до 5

С налогового периода 2026 года НДФЛ с зарплаты и оплаты труда применяется по прогрессивной поэтапной 5-ступенчатой шкале согласно Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15 вместо прежней 7-ступенчатой. Ставки по налогооблагаемому доходу за месяц:

• Ступень 1 — до 10 млн донгов: 5%
• Ступень 2 — свыше 10 до 30 млн донгов: 10%
• Ступень 3 — свыше 30 до 60 млн донгов: 20%
• Ступень 4 — свыше 60 до 100 млн донгов: 30%
• Ступень 5 — свыше 100 млн донгов: 35%

Налогооблагаемый доход равен облагаемому доходу за вычетом обязательных страховых взносов и семейного вычета. С налогового периода 2026 года семейный вычет составляет 15,5 млн донгов в месяц на самого налогоплательщика и 6,2 млн донгов в месяц на каждого иждивенца согласно Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15. Три момента, которые нужно учесть:

• Иждивенец учитывается для вычета только после регистрации и получения налогового номера; подтверждающие документы должны быть завершены до срока подачи перерасчёта, иначе предварительно учтённая часть будет исключена.
• Документ об удержании НДФЛ теперь является электронным документом по Nghị định 123/2020/NĐ-CP (в редакции Nghị định 70/2025/NĐ-CP). Предприятие обязано хранить его и обеспечивать доступ к нему, поскольку именно эти данные налоговый орган сверяет с декларацией работника.
• Членские профсоюзные взносы 0,5% не входят в группу вычитаемого при расчёте налогооблагаемого дохода.

Сверка ведомости зарплаты до нулевого расхождения: процедура из 5 шагов

1. Зафиксировать исходные источники данных: утверждённый табель, приказы по зарплате, список изменений численности за месяц. Любая последующая цифра должна прослеживаться к одному из этих трёх источников.
2. Сверить ведомость зарплаты с декларацией по соцстрахованию: сопоставить общую численность, общий фонд зарплаты для взносов и список изменений. Типичное расхождение возникает из-за принятых после 15-го числа и находившихся в отпуске без сохранения зарплаты от 14 дней в месяце.
3. Сверить ведомость зарплаты с бухгалтерским учётом: общие расходы на оплату труда и отчисления от зарплаты должны совпадать с учётными данными, включая выплаты за третьих лиц и удержание авансов.
4. Сверить совокупный годовой доход с декларацией 05/QTT-TNCN и приложением 05-1/BK-QTT-TNCN: сумма 12 ведомостей зарплаты должна равняться показателю совокупного облагаемого дохода в декларации — по каждому человеку, а не только по итогу.
5. Составить акт расхождений: у каждой расходящейся строки должна быть причина, корректирующий документ и ответственный. Без этого шага в следующем месяце расхождение повторится на том же месте.

Считать зарплату самим или передать специализированной организации?

Реальная стоимость самостоятельного расчёта зарплаты складывается из четырёх частей: специалист по C&B, программное обеспечение и его поддержка, время на сверку каждого периода и стоимость риска при доначислении или административном штрафе. При масштабе примерно до 50 работников совмещающий обязанности бухгалтер обычно справляется. От примерно 100–150 работников, либо при нескольких зарплатных регионах, множестве смен, текучести кадров свыше 10% в месяц скрытая стоимость самостоятельного расчёта обычно превышает плату за аутсорсинг.

Nhân Kiệt оказывает услугу расчёта зарплаты на аутсорсинге по принципу сверки до нулевого расхождения: каждый период передаётся вместе со сверочной книгой Excel с открытыми формулами, чтобы предприятие само проверяло каждую строку. Для группы работников с неполной или сезонной занятостью, либо уже работающих, но без надлежащего договора, вариант услуги легализации трудовых отношений помогает перейти на договоры по закону, платить соцстрахование и декларировать налоги централизованно.

Пример для представления о расходах: 10 работников с неполной занятостью, подпадающих под обязательное соцстрахование на базе референсной величины 2 530 000 донгов, дают 8 096 000 донгов страховых взносов в месяц, из которых предприятие несёт 5 439 500 донгов. С учётом профсоюзных отчислений 2% (50 600 донгов на человека) доля предприятия на каждого — 594 550 донгов, а полные совокупные расходы — 860 200 донгов на человека в месяц.

Часто задаваемые вопросы

На сколько вырос семейный вычет в 2026 году и с какого момента применяется?

С налогового периода 2026 года семейный вычет составляет 15,5 млн донгов в месяц на самого налогоплательщика и 6,2 млн донгов в месяц на каждого иждивенца согласно Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15. Иждивенец должен быть зарегистрирован и иметь налоговый номер, а подтверждающие документы завершены до срока перерасчёта — только тогда предварительно учтённый вычет сохранится. Этот размер применяется ко всему налоговому периоду 2026 года вместе с новой прогрессивной 5-ступенчатой шкалой.

Когда работник с неполной занятостью обязан платить обязательное соцстрахование?

Работник с неполной занятостью подпадает под обязательное соцстрахование с 01/07/2025 при соблюдении обоих условий: трудовой договор сроком от 01 месяца и месячная зарплата не ниже референсной величины, согласно Luật BHXH số 41/2024/QH15 и Nghị định 158/2025/NĐ-CP. Норма исходит из месячной зарплаты, указанной в договоре, а не из того, работает ли человек 4 часа или 8 часов в день. При отсутствии одного из двух условий обязанность не наступает.

Почему совокупный доход в системе налогового перерасчёта расходится с ведомостью зарплаты компании?

Частые причины — разница в моменте признания (зарплата за декабрь, выплаченная в январе следующего года, учитывается в периоде выплаты), доход работника в другом месте, не заявленный им, либо неверная классификация облагаемых и освобождённых сумм предприятием. Решение — сверить каждого человека по налоговому номеру между 12 ведомостями зарплаты и приложением 05-1/BK-QTT-TNCN, найти конкретную расходящуюся строку и подать уточнённую декларацию с обосновывающими документами.

Если вы готовите ведомость зарплаты за первый период 2026 года и хотите, чтобы кто-то проверил классификацию надбавок, настройку зарплатного региона и процедуру сверки до её закрытия, звоните напрямую 0908 636 108 (Нгуен Куок Чунг — заместитель генерального директора) или направьте образец ведомости на [email protected]. Nhân Kiệt прочитает её и укажет на скрытые расхождения до того, как вам придётся объясняться с контролирующим органом.

← Все статьи