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企業向け給与計算2026：グロスからネットへ、社会保険、個人所得税

執筆者 Nguyễn Quốc Trung — 副社長 · 更新日

企業向けの2026年の給与計算は、決まった流れで進みます。グロス給与と手当を取り、保険の算定基礎を確定し、労働者負担分の保険10.5%を控除し、扶養控除を差し引き、5段階の累進個人所得税表を適用してネット給与を算出します。2026年ならではの違いは、4つの基礎となる数字にあります。すなわち、2026年1月1日から適用される政令293/2025/NĐ-CPによる新しい地域別最低賃金（第I地域は月額5,310,000ドン）、2026年7月1日から適用される社会保険拠出の参照水準月額2,530,000ドン、個人所得税法第109/2025/QH15号により5段階に集約された個人所得税表、そして本人分が15,500,000ドンに引き上げられた扶養控除です。この4つの数字のいずれかを誤れば、給与台帳・社会保険申告・税務確定のすべてがそれに連動してずれます。

2026年、給与計算で何が変わるのか？

グロスからネットへの給与計算2026は、計算式の枠組みそのものは変わりませんが、給与台帳の各行に直接影響する5つの変更があります。

2026年の地域別最低賃金はいくらで、いつから適用されるのか？

地域別最低賃金とは、標準労働時間を満たしたうえで、通常の条件下で単純作業に従事する労働者に対して、企業がこれを下回って支払ってはならない月額賃金の下限です。政令293/2025/NĐ-CPにより2026年1月1日から適用される額は次のとおりです。

月額のほか、月額から換算した時間額の最低賃金もあり、パートタイム・期間工・現場協力者など時給制の労働者に用います。企業はさらに社内の賃金等級表も見直す必要があります。第1等級が上がれば、賃金表を係数方式で組んでいる場合、上位のすべての等級がそれに連動して引き上がるためです。

複数拠点の企業はどの地域の最低賃金を適用するのか？

適用地域は、事業登録地ではなく労働者が実際に働く場所を基準に決まります。本社が第II地域でも工場が第I地域にあれば、工場で働く労働者は第I地域の額が適用されます。

間違えやすい3つの状況：

社会保険拠出の参照水準2,530,000ドンとは何か、基礎給とどう違うのか？

参照水準とは、社会保険法第41/2024/QH15号以降、社会保険の計算式全体で「基礎給」の役割を置き換える数字です。2026年7月1日から、参照水準は月額2,530,000ドンです。核心的な違いは、従来の基礎給が国家部門に結び付いていたのに対し、参照水準は、すべての労働者について対象判定と拠出限度を定めるために共通して用いる独立した指標である点にあります。

2,530,000ドンという数字は、同時に3つの役割を担います。

グロスからネットへの給与計算2026：8ステップ

グロスからネットへの給与計算とは、控除前総所得（グロス）から、保険と個人所得税を差し引いて労働者の手取り額（ネット）に至る過程です。1か月の給与の手順は次のとおりです。

ステップ1 — 勤怠データから労働日数・時間外労働・有給休暇日を確定する。ステップ2 — 時間給または出来高で賃金を計算する。ステップ3 — 各種追加給・手当を加算し、性質に応じてただちに分類する。ステップ4 — 保険の算定基礎を確定する。ステップ5 — 労働者負担分10.5%（社会保険8%、健康保険1.5%、失業保険1%）を控除する。ステップ6 — 課税所得を計算し、扶養控除と非課税項目を差し引く。ステップ7 — 5段階の累進表を適用し、個人所得税を源泉控除する。ステップ8 — 手取り額を算出すると同時に、企業側の費用を計上する。すなわち保険21.5%＋労働組合経費2%、拠出算定基礎に対して23.5%です。

例：第I地域・扶養者1人の労働者。本給26,000,000ドン、責任手当2,000,000ドン、食事手当730,000ドン、ガソリン補助500,000ドン（グロス29,230,000ドン）。

計算表を組み直さずに任意のポジションを手早く確認したい場合、労働コストの試算とグロス⇔ネットの換算により、手計算の結果を照合できます。

労働者1人あたりの企業総コストはいくらか？

労働者1人の総コストはグロス給与では止まらず、グロス給与に企業が負担する保険と労働組合経費（上限に達するまでは拠出算定基礎の23.5%）を加えたものになります。第I地域・扶養者なし・2026年7月1日以降の期について試算すると次のとおりです。

この数字が人事予算と見積りの根拠になります。賃金額と地域ごとに各構成要素を分解したい場合は、労働コストの試算により詳細な内訳を得られます。

基層労働組合がない企業も2%を納める必要があるか？

はい。労働組合経費は、社会保険の拠出算定基礎となる賃金総額の2%に相当し、使用者が納めるもので、労働組合法2024・第50/2024/QH15号により、基層労働組合をまだ設立していない事業所も含め、すべての企業に義務付けられています。社会保険の拠出算定基礎と同じ賃金総額に対して計算されるため、上限も月額50,600,000ドンと同じです。

混同しやすい2つの項目を区別する必要があります。

このため、労働者1人あたりの企業側総コストは、多くの計算表が見落とすような21.5%ではなく23.5%になります。

2026年の社会保険拠出率は何パーセントか？

労使双方の賃金からの控除率の合計は、拠出算定基礎賃金の32%で、内訳は次のとおりです。

企業はさらに労働組合経費2%を納めるため、企業側の総コストは23.5%に上がります。社会保険・健康保険の拠出上限は月額50,600,000ドンです。失業保険の拠出上限だけは地域別最低賃金の20倍で計算され、地域ごとに異なります。

昼食・ガソリン・電話手当は社会保険と課税の対象か？

すべての所得項目が社会保険の算定基礎に入るわけでも、課税対象になるわけでもありません。性質に応じて分類します。

社会保険の分類基準は社会保険法第41/2024/QH15号および拠出算定基礎賃金に関する指針にあり、課税の基準は通達111/2013/TT-BTCおよびその改正文書にあります。多くの手当がありながら文書化された賃金規程を欠く企業は、説明を求められた際にほぼ確実に理屈が通りません。

時間外労働・深夜労働・祝日の給与はどう計算するか？

労働法典2019によれば、時間外労働は、平日で通常労働時間単価の少なくとも150%、週休日で少なくとも200%、祝日・テトおよび有給休暇日で少なくとも300%（すでに全額支給される祝日賃金を含まない）です。深夜労働にはさらに30%が加算され、深夜の時間外労働には当該業務の昼間単価にさらに20%が加算されます。これらを累積すると、割増係数は150〜390%の範囲で変動します。

時間外労働の上限：月40時間・年200時間を超えてはならず、一部の特定業種のみ年300時間まで認められ、地方の労働管理機関に届け出る必要があります。繁忙期のある企業は、上限を超えて労働時間を積み増すのではなく人員補充を検討すべきで、この場面では労働者供給サービスが、労働時間違反の罰金よりも法的に安全な選択肢となります。

2026年の5段階個人所得税表：7段階から5段階へ

2026課税期から、賃金・報酬に対する個人所得税は、従来の7段階表に代えて、個人所得税法第109/2025/QH15号による5段階の部分累進表が適用されます。月額課税対象所得に応じた税率は次のとおりです。

課税対象所得は、課税所得から強制保険と扶養控除を差し引いた額です。2026課税期から、扶養控除は本人分が月額15,500,000ドン、扶養者1人あたり月額6,200,000ドンです（決議110/2025/UBTVQH15）。3点の注意事項があります。

給与台帳を差異ゼロに照合する：5ステップ手順

1. 元データを固定する：承認済みの勤怠表、給与決定、当月の増減リスト。以降のすべての数字は、この3つのいずれかに遡れなければなりません。
2. 給与台帳と社会保険申告を照合する：労働者総数、保険拠出賃金総額、増減リストを突き合わせます。典型的なずれは、15日以降に入社した人や、当月に14日以上の無給休職をした人から生じます。
3. 給与台帳と会計帳簿を照合する：賃金費用と賃金に伴う各種控除の合計が、立替分や前渡金回収分も含めて計上額と一致しなければなりません。
4. 年間総所得を申告書05/QTT-TNCNおよび付表05-1/BK-QTT-TNCNと照合する：12か月分の給与台帳の合計が、申告書上の総課税所得の指標と、合計だけでなく1人ずつ一致しなければなりません。
5. 差異調書を作成する：ずれた各行に、原因・調整証憑・責任者を付します。この手順がなければ、翌月も同じ箇所でずれが再発します。

給与台帳を自社で作るか、専門部隊に委ねるか？

自社で給与計算を行う実際のコストは、4つの部分から成ります。専任のC&B人員、ソフトウェアと保守、各期の照合時間、そして遡及徴収や行政処分を受けた場合のリスクコストです。おおむね50人未満の規模であれば、経理が兼任してもなお回せるのが通常です。おおむね100〜150人以上、または複数の賃金地域・多数のシフト・月10%超の人員変動がある場合、自社対応の隠れコストがアウトソーシング費用を上回るのが一般的です。

Nhân Kiệtは、差異ゼロ照合の原則に基づいて給与計算アウトソーシングサービスを提供します。各期の引き渡しには、企業が各行を自ら検証できるよう、数式を開いたExcelの照合台帳を添えます。パートタイム・期間工、あるいは就労中でありながら適正な契約がない労働者層については、労働の適正化サービスにより、適法な契約への切り替え、社会保険納付、税申告を一元化できます。

コストを具体的に思い描くための一例：参照水準2,530,000ドンを基礎として強制社会保険の対象となる10人のパートタイム労働者は、毎月8,096,000ドンの保険料を生じ、うち企業が5,439,500ドンを負担します。これに労働組合経費2%（1人あたり50,600ドン）を加えると、1人あたりの企業負担分は594,550ドン、全額の総コストは1人あたり月額860,200ドンとなります。

よくある質問

2026年の扶養控除はいくらに引き上げられ、いつから適用されますか？

2026課税期から、扶養控除は本人分が月額15,500,000ドン、扶養者1人あたり月額6,200,000ドンです（決議110/2025/UBTVQH15）。扶養者は登録済みで税コードを持ち、証明書類を確定申告期限までに整えて初めて、暫定計算した控除分が維持されます。これは2026課税期全体に適用される額で、新しい5段階累進表とともに用います。

短時間労働者はいつから強制社会保険に加入しなければなりませんか？

短時間労働者は、次の2つの要件をともに満たす場合、2025年7月1日から強制社会保険の対象となります。すなわち、期間1か月以上の労働契約があること、および月額賃金が参照水準以上であること（社会保険法第41/2024/QH15号、政令158/2025/NĐ-CP）。規定は契約に記載された月額賃金を基準とし、その人が1日4時間働くか8時間働くかを基準としません。2つの要件のいずれかが欠ければ、まだ対象ではありません。

なぜ税務確定システム上の総所得が会社の給与台帳とずれるのですか？

よくある原因は、計上時点のずれ（12月分の賃金を翌年1月に支払うと、支払期の課税に入る）、労働者が他所で得た未申告の所得、あるいは企業が課税項目と非課税項目を誤って分類したことです。対処法は、12か月分の給与台帳と付表05-1/BK-QTT-TNCNを税コードごとに1人ずつ突き合わせ、ずれた行を特定したうえで、説明証憑を添えた修正申告書を作成することです。

2026年最初の期の給与台帳を準備中で、確定前に手当の分類・賃金地域の設定・照合手順を点検してもらいたい場合は、0908 636 108（Nguyễn Quốc Trung — 副社長）に直接お電話いただくか、サンプルの給与台帳を[email protected]までお送りください。Nhân Kiệtが目を通し、当局への説明が必要になる前に、潜在的なずれの箇所を指摘します。

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